第 1 页
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资与基金投资
定义
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券与基金等，应分额，贷记“投资收益〞等科目。
〔二〕在持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利〔利息〕〞科目，贷记“投资收益〞科目。
〔三〕资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
〔四〕出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额及交易性金融资产〔本钱〕、〔公允价值变动〕之间的差额，贷记或借记“投资收益〞科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益〞。
编辑本段账户设置
1.“交易性金融资产〞科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产〞科目核算。“交易性金融资产〞科目
借方 贷方
交易性金融资产的取得本钱 登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
第 4 页
资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 企业出售交易性金融资产时结转的本钱
*企业应当按照交易性金融资产的类别与品种，分别设置“本钱〞、“公允价值变动〞等明细科目进展核算。
2.“公允价值变动损益〞科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益〞科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
编辑本段会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等与直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业〔证券〕的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券〞科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别与品种，分别“本钱〞、“公允价值变动〞进展明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
第 5 页
〔一〕企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目〔本钱〕，按发生的交易费用，借记“投资收益〞科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞、“存放中央银行款项〞等科目。
〔二〕在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣揭发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款〞科目，贷记本科目〔公允价值变动〕。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣揭发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款〞科目，贷记本科目〔本钱〕。
〔三〕资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。