每年一到汇算清缴收尾，我身边好多会计姐妹就开始犯愁。申报表上的调增调减都填得明明白白，税也算清楚了，可一到最后关账调账，就彻底懵圈。

到底哪些要调账？哪些不用？分录怎么写才对？会不会影响今年的利润？今年我自己亲手做完一套账，把2026年最新的实操方法全摸透了，今天就用最接地气的话，给大家讲得明明白白，看完直接上手，再也不用熬夜查资料！

先给大家吃颗定心丸：不是所有的调增调减都要调账！ 这是90%会计新手最容易踩的坑。

像我们平时最常见的业务招待费超支、福利费超标、罚款滞纳金、还有研发费用加计扣除这些，都属于永久性差异。意思就是会计上认这笔费用，但税法永远不认，或者反过来。这种只影响计税，不影响会计利润的，账上完全不用动！ 千万别手贱去改去年的凭证，改完反而乱套。

真正需要我们动手调账的，只有两种情况：一是汇算后要补税，二是要退税。就这么简单，其他的虚调整，全是无用功。

一、需要补税（调增 > 调减），分录这样做（2026最新）

这是最常见的情况。比如我今年汇算，调增了无票支出、超标的招待费，最后算下来要补缴企业所得税2万块。

执行企业会计准则（大多数公司用这个）：

1. 先计提要补的税（走“以前年度损益调整”，别影响今年利润）

借：以前年度损益调整——所得税费用 20000

贷：应交税费——应交企业所得税 20000

2. 实际把钱交给税务局

借：应交税费——应交企业所得税 20000

贷：银行存款 20000

3. 关键一步：结转！把“以前年度损益调整”清零

借：利润分配——未分配利润 20000

贷：以前年度损益调整 20000

4. 提了盈余公积的，记得冲回（按10%算）

借：盈余公积——法定盈余公积 2000

贷：利润分配——未分配利润 2000

执行小企业会计准则（更简单）：

不用“以前年度损益调整”，直接一步到位：

借：所得税费用 20000

贷：应交税费——应交企业所得税 20000

缴纳时分录一样

避坑提醒（2026年必看）：

千万别把补缴的所得税记到“营业外支出”！我去年就见过同行这么干，结果今年汇算又要调增，纯纯自己给自己找麻烦。

二、需要退税（调减 > 调增），分录反过来做

今年政策很明确：多预缴的税，只能申请退税，不能抵下一年的税了！ 这个2026年一定要记死。

假设我多交了1万块税，要退税：

1. 确认退税

借：应交税费——应交企业所得税 10000

贷：以前年度损益调整——所得税费用 10000

2. 收到钱

借：银行存款 10000

贷：应交税费——应交企业所得税 10000

3. 结转

借：以前年度损益调整 10000

贷：利润分配——未分配利润 10000

4. 盈余公积（补提）

借：利润分配——未分配利润 1000

贷：盈余公积——法定盈余公积 1000

三、报表怎么调？别改去年的表！

好多姐妹问，账调完了，报表要不要改？记住一句话：调表不调账，只调今年期初，不调去年年报！

调整今年资产负债表的年初数：

- 应交税费

- 盈余公积

- 未分配利润

利润表完全不用动！因为我们走的是“以前年度损益调整”，不影响今年的营业利润。

四、2026年最新：以前年度错账怎么调？（5年追溯期）

今年汇算我还处理了一笔2021年的漏记费用，按最新政策，应扣未扣的支出，最长可以往前追5年。

比如发现2021年有笔3万办公费没入账，现在补：

1. 补记费用

借：以前年度损益调整——管理费用 30000

贷：其他应付款 30000

2. 调减所得税（3万×25%=7500）

借：应交税费——应交企业所得税 7500

贷：以前年度损益调整 7500

3. 结转

借：利润分配——未分配利润 22500

贷：以前年度损益调整 22500

五、互动环节：你遇到过这些调账坑吗？

1. 你汇算清缴时，是调增多还是调减多？最后补税还是退税？

2. 有没有把补税记错过科目？比如记到“营业外支出”？

3. 遇到过跨年发票、折旧提错这种麻烦事吗？

说真的，做会计这么多年，汇算清缴就怕最后一步调账。以前总怕漏调、错调，现在搞懂逻辑就发现，核心就是区分“永久性差异”和“暂时性差异”，抓住补税、退税这两个核心，分录就那几套，照着抄就行，一点都不难。

2026年的汇算清缴马上就要结束了，大家的账都调顺了吗？别再对着申报表发呆了，按我这个方法，半小时就能搞定！

你们今年汇算清缴调账时，遇到最棘手的问题是什么？有没有什么独家技巧？评论区一起聊聊，互相避坑！